“税负问题是影响废钢行业当前发展至关重要的问题，必须及早解决，而且这涉及废钢行业全流通环节。废钢行业发展至今，存在来自资金、管理、市场等多方面的问题。而之所以税负问题是核心，是因为它会衍生出偷税漏税、不公平竞争等诸多问题，长期危害废钢行业秩序，让废钢行业集中度提高变得困难重重，也无法降低钢铁企业在这一领域的成本。”3月份，中国废钢铁应用协会秘书长孙建生在接受《中国冶金报》记者采访时，就目前废钢行业的发展和面临的瓶颈问题发表了上述看法。

税负问题凸显涉及废钢全流通环节

孙建生介绍，废钢铁全流通环节是指废钢铁从产生到最后使用的整个过程，即废钢从原始状态经零星回收（散户）—集中储存（回收站）—加工分选（加工企业）—成品销售（贸易商或钢厂）的整个过程。如果把给加工企业供货的供应商称为前端供应商，那么从工商经营的角度来看，前端供应商包括散户和回收站；从税收对象来看，散户相当于个体户，回收站是小规模纳税人（以下简称小规模），而加工企业是一般纳税人（以下简称一般人）。废钢从零星回收至加工为成品销售的全流通环节也是增值税从0上升到13%的过程。

据统计，我国目前有资源再生回收企业9万多家，年资源回收量达3.7亿吨，其中废钢铁数量占70%以上；由于各方面的原因，废钢加工企业的数量未能有确切的统计数据。自2015年工信部开展废钢铁加工企业准入活动以来，至2018年，共有252家企业成为工信部准入企业，加工能力为7000万吨；2019年公告企业有148家，加工能力达4000万吨。预计入围企业合计加工能力超过1.1亿吨。

可以预见，废钢行业的体量将愈发庞大，建立规范的行业秩序和公平的竞争规则十分必要。2019年，我国废钢资源量达2.4亿吨，其中钢铁企业自产废钢0.5亿吨、社会回收废钢1.9亿吨；钢铁企业用废钢2.16亿吨，铸造企业用2000万吨，其它用500万吨。预计我国废钢资源量将在2025年、2030年、2035年分别达到2.9亿吨、3.3亿吨~3.5亿吨、3.8亿吨~4.0亿吨，每年的增长量为0.1亿吨~0.15亿吨。

开票即亏损解铃还须系铃人

按照2018年税总28号文的要求，必须有税务局开出的税票作为进项票，企业自制凭证（收购发票）不再作为进项成本抵扣凭证。现实情况是：前端供应商（散户或回收站）销售废钢给加工企业时都不开税票，导致加工企业（一般纳税人）存在所得税成本核算无依据和增值税虚开（无进项票抵扣）两大风险，也产生了前端供应商（个体或小规模）的偷逃税和违反工商注册规定管理两大风险，还会进一步衍生出异地开票、各地废钢企业无法公平竞争等问题。“这是目前废钢行业内存在的最大的问题。这个问题不解决，废钢行业就无法健康有序地发展。”孙建生强调。

孙建生算了一笔账：现阶段，作为前端供应商的散户（个体户）和回收站（小规模）以及加工企业（一般人），每个环节的利润为20元/吨~50元/吨不等，平均约30元/吨。如果散户（个体户）去税务局代开票，需要交纳3%增值税、1.5%（平均）所得税，合计需要交4.86%的税，以废钢2500元/吨（不含税）计算，开票每吨交税121.5元〔[3%×（1+12%）+1.5%）]×2500〕，亏损91.5元（30-121.5）；如果是回收站（小规模）交纳3%增值税，则亏损45元/吨（30-3%×2500）。因此，不论是回收站（小规模）还是散户（个体户），作为前端供应商只要开票，就会产生亏损。“这是前端供应商不愿意开票的主要原因，解决的途径之一就是降低开票负担——降低前端供应商的税负。”孙建生指出。

建议提高退税比例实现多方共赢

据了解，业内人士呼吁，尽快提高财税78号文对废钢加工准入企业的退税比例至50%（目前为30%），以解决税收不平衡产生的税收洼地问题。税收洼地的存在使得异地开票泛滥，本地税源流失，这不仅扰乱了市场秩序，也打击了当地的实体经营企业。退税比例提高到50%，可以基本消除地方政策不平衡带来的税收洼地问题，更有效地减少现在企业异地开票、钢厂门口直接倒票等不规范行为，使整个行业健康有序发展。

孙建生建议，一是降低前端供应商的增值税至0，将增值税后移至加工企业环节征收；二是降低前端供应商的所得税率（综合税率）至0.5%，开票时按销售价计算交纳额，引导前端供应商主动开票；三是对纳税类别变更（指按经营额大小注册或变更纳税主体：个体户、小规模、一般人）给予一定的宽限期，超过经营额规定的个体户或小规模经营者，可在3年内暂不要求改变纳税类别。

仔细分析，还可按照该建议进行对比：增值税方面，全流通环节增值税不变，仍为13%，只是征收对象发生变化；所得税方面，由于前端供应商的税率应为1.5%，而实际收得率几乎为零，如果所得税降至0.5%，让前端供应商能够主动开票，所得税实际收得率会大大提高，若按90%测算，所得税收得率为0.45%（0.5%×90%）。特别是按照目前的社会回收废钢量（约1.68亿吨）及其不带票比例（约70%）计算，政府可增加税收18.9亿元。

按此建议，前端供应商开了票，免除了涉嫌偷逃税风险，作为纳税人提高了社会地位；废钢加工企业有了进项票，可以进行正常的成本核算和增值税进项抵扣，避免了成本核算风险和增值税虚开风险，还可以免除企业为自证业务真实性所耗费的管理成本（收购单、出库单、磅码单、质检单、运输单、车辆照片、驾驶证、行驶证照片的核实、传递、保存等都可以简化），同时大大减少了税务部门及其他相关部门（公安审计）核查的人力物力，真正达到了前端供应商、加工企业、政府税收三方共赢的目的。

孙建生认为，只有通过降低前端供应商环节的税负，消除前端供应商和加工企业的税务风险，减少异地开票现象，企业家们才有可能放手大胆经营，产业资本才会进入，废钢企业才能做大做强，整个废钢产业也才能持续健康发展。